一、增值税方面
应当视同销售，同时相应进项税额自可依法抵扣。（注：如果属于“业务招待”，则不视同销售，相应进项税额自也不得抵扣。）关于增值税视同销售额，应当按照如下顺序确定：（一）按本公司最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他企业最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）二、企业所得税方面
应当视同销售，相应购进成本，自可依法税前扣除。这种情况，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。（大致与增值税视同销售额确定中的前两项类似。）三、个人所得税方面
如果向自然人“赠送”礼品，应当按照其公允价值，并依“偶然所得”20%税率，计算代扣代缴个人所得税。注：需要提示一点的是，作为实物礼品，无法“砍下”其中20%予以纳税，且在现实中不可能叫受赠者交回个人所得税（那就好象是“骗子”了）的情况下，唯一可行做法，就是将“赠送”礼品公允价值，直接视为税后所得，倒算税前赠送金额，而由赠送方另行缴纳个人所得税。比如赠送礼品市场价格1000元，则转换为税前赠送金额：1000÷（1-20%）=1250元代扣代缴个人所得税：1250×20%=250元相当于公司“赠送”客户1250元（包含1000元实物、250元现金），扣下20%部分（自然是250元现金）交税，将剩余80%税后部分（自然是1000元实物）实际交付给客户。四、账务处理
（一）购入礼品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）赠送礼品借：销售费用贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交个人所得税感谢您的阅读，请点击右上角“+关注”，每天获取实用好文章！
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来源：于小强 草木财税
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